Стабильно растущий сектор рынка недвижимости – продажа апартаментов, которые по внешним признакам аналогичны квартирам, но имеют правовой статус нежилых помещений. Они представлены как в премиальном сегменте и в бизнес-классе, так и в категории бюджетного жилья. Привлекательность последнего варианта для покупателей – возможность получить финансовую выгоду, поскольку стоимость апартаментов эконом-класса в столице или Санкт-Петербурге на 15-30% ниже сопоставимых по площади и качеству строительства квартир. Но перед покупкой полезно узнать, какой налог на апартаменты придется заплатить в Москве и иных городах России, каковы особенности его расчета и уплаты физическими лицами.
Что такое апартаменты для целей налогообложения
Юридически, с позиции действующих в настоящее время законов, апартаменты считаются нежилыми помещениями, хотя внешне и соответствуют всем критериям жилья. Правовые положения уравнивают их с гостиничными номерами, не предназначенными для постоянного проживания. Принято считать, что апартаменты, в отличие от квартир или иных объектов, признанных жилыми, не относятся к предметам первой необходимости. Поэтому ставка налога на апартаменты и квартиры отличается в пользу владельцев последних, так же, как и квартирная плата.
Когда требуется платить
Налоговое законодательство – непростой в понимании документ с часто вносимыми коррективами и обновлениями. Тем не менее, применительно к налогам физических лиц, три ситуации, когда требуется их уплата, остаются неизменными на протяжении последних десятилетий:
- в случае продажи недвижимости либо при ее покупке;
- при сдаче жилых или нежилых помещений в аренду;
- при уплате обязательного ежегодного налога на имеющееся в собственности недвижимое имущество.
Каждый из этих случаев требует отдельного рассмотрения.
Налог на имущество физических лиц
В законодательстве отсутствует понятие «апартаменты», поэтому с целью юридического обоснования взимания с владельцев налога такой недвижимости на имущество ее приравнивают к иным нежилым помещениям. Стоимость налога на апартаменты для физических лиц определяется:
- регионом местонахождения, поскольку конкретные цифры, касающиеся этого вида налогообложения, устанавливают местные власти;
- типом здания, в котором расположены помещения, и его разрешенным целевым предназначением;
- установленной кадастровой либо инвентаризационной стоимостью.
Основной для расчета ставки налога на апартаменты в Москве и иных городах служит:
- кадастровая стоимость – в случае, если местными властями, в соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ, были выполнены ее определение и внесение в ЕГРН (Единый государственный реестр недвижимости) до 1 января года, за который уплачивается налог;
- инвентаризационная стоимость – в случае, когда кадастровая стоимость не рассчитана до 1 января подлежащего налогообложению года. Эту цифру умножают на соответствующий коэффициент.
Поскольку в большинстве случаев инвентаризационная стоимость ниже кадастровой, местным властям выгоднее пользоваться последней при расчете налоговой ставки.
Кадастровая стоимость каждого объекта недвижимости, включая апартаменты, приведена на сайте Росреестра и указана, среди прочей информации по объекту, в ЕГРН, который представляет собой полную базу сведений об официально зарегистрированной недвижимости. Начисление налога производится после того, как завершится процедура регистрации права собственности покупателя на апартаменты.
Московская льгота по налогу на имущество
В Москве ставку налога на апартаменты в ряде случаев определяют на льготных условиях в соответствии с внесенными в закон г. Москвы № 51 от 19.11.2014 г. изменениями. Для применения специальной льготной формулы расчета требуется соблюдение таких условий:
- апартаменты либо строение, в котором они расположены, включены в специальный реестр;
- площадь помещения не превышает 300 м2 или составляет менее 150 м2 – во втором случае ставка снижена еще больше;
- апартаменты не используются в качестве офиса или в целях ведения предпринимательской деятельности;
- кадастровая стоимость 1 м2 помещения превышает показатель 100 тыс. рублей.
Если перечисленные правила соблюдены, налог на апартаменты в Москве исчисляют с применением льготной ставки, но распространяется эта преференция только на одно помещение собственника.
На конец 2021 года перечень апартаментов, на которые распространяется действие понижающей налоговой ставки в столице, включает 26 зданий. Они перечислены в реестре,